EL MONOTRIBUTO DEL 2017

El siguiente informe fue elaborado por la Dra. C.P. Susana Gomez Vera

 

Desde comienzos del  año 2017 nuevos aires están circulando para los Contribuyentes comprendidos en el Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes.-

En este artículo solo pretendemos hacer una síntesis de todo lo acontecido en lo que va del año para que los contribuyentes tanto personas humanas, Sucesiones Indivisas y Sociedades de Hecho o Irregulares tengan presente.

RESOLUCION GENERAL AFIP 3982  (B.O. 05.01.2017)

Uno de los puntos principales de esta Resolución es la de los Socios de sociedades adheridas para  el Cálculo al Sistema Previsional Argentino (SIPA).-

En su artículo 4 establece el cálculo para su categorización e ingreso y qué se considera como Ingresos Brutos?

Ingreso Bruto=

Monto de Ingresos Brutos anuales (para la categoría en la que se encuentre la sociedad) / cant. Socios

Ejemplo: $252.000 (Categ. D) / 3 socios= $84000 (Categoría A).-    

Pagará $ 300 (categoría A)

Cuando el socio realice simultáneamente una actividad individual en este  Régimen, tributará por la categoría correspondiente a esta última siempre que resulte superior a la categoría que corresponda en función del cálculo efectuado conforme lo dispuesto en el  párrafo precedente.

Jubilados Ley 24.241: Tributará  por SIPA categoría A

FACTURA ELECTRONICA RG AFIP 3990 (B.O. 07/02/2017)

Los contribuyentes de las categorías F y G tuvieron que cumplir con esta obligación en el mes de junio, en cambio los que están en las categorías A,B,C,D,E no tienen obligación de  facturar electrónicamente pero si lo quisieran hacer, no habría inconveniente.-

Las demás categorías, ya antes de 2017 venían facturando electrónicamente.

TARJETA DE DÉBITO OBLIGATORIA    RG AFIP 3997 (B.O. 23/02/2017)

Esta Resolución ratifica que los contribuyentes que realicen en forma habitual la venta de cosas muebles para consumo fina, presten servicios de consumo masivo, realicen obras o efectúen locaciones de cosas muebles, deberán aceptar como medios de pago las transferencias de pago instrumentadas mediante tarjetas de débito, ….., y otras que el Poder Ejecutivo Nacional considere equivalentes.-

Para los monotributistas, las categorías de la F a la K tienen hasta el 31 de diciembre próximo y las que van de la “A” a la “E”, hasta el 31 de marzo de 2018.-

Para las Tarjetas de Débito, AFIP aclaró algunos conceptos a través de la Circular N° 1-E (B.O. del 28/04/2017) respecto a  las ventas de cosas muebles,  las obras, locaciones y prestaciones de servicios, a que se refiere el Título I de la RG N° 3997-E, son aquellas efectuadas con sujetos que —respecto de dichas operaciones— revistan el carácter de consumidores finales.

La AFIP lanzó un sistema de «foto denuncia» (15/05/2017) contra comercios que no acepten tarjetas de débito: El usuario podrá tomar una foto de los datos fiscales del comercio, y automáticamente será recibida por el ente recaudador.

FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. LOCACIÓN DE INMUEBLES. FACTURA ELECTRÓNICA        RG 4004 E/2017 (B.O. 03/03/2017)

Esta Resolución indica que los Monotributistas que hasta el 01/06/2017 venía facturando manualmente con respecto a la locación de inmuebles, desde esa fecha en adelante tuvieron que comenzar obligatoriamente a utilizar factura electrónica.-

La exención a esta obligatoriedad es para los monotributistas de las categorías

A, B, C, D y E.- Si alguno de éstos desea utilizar factura electrónica, lo puede hacer teniendo en cuenta que si baja de categoría lo mismo deberá seguir con este sistema.-

"FORMULARIO Nº 960/D - “Data FiscalRG AFIP 4042-E (B.O. 05.05.2017)

Este formulario reemplaza al "Formulario Nº 960/NM - “Data Fiscal” y se completa con:

  • los datos identificatorios del sujeto obligado a exhibirlo,

  • las formas de pago aceptadas en el establecimiento y

  • un código de respuesta rápida (QR).

Deberá sustituirse cuando se modifique la situación fiscal del responsable:

  • Cambio del domicilio declarado,

  • Cambio de categoría en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),

  • de condición frente al IVA,

  • baja o alta de impuestos,

  • de formas de pago aceptadas, o

  • cuando su deterioro obstaculice o impida la lectura del código de respuesta rápida (QR).

COMPROBANTES SIN CAI       RG AFIP 4053 – E (B.O. 18.05.2017)

La AFIP establece que aquellos monotributistas que aún estén utilizando talonarios de facturas y/o documentos equivalentes impresos con anterioridad al 1/11/2014 que no posean CAI tendrían que haber dejado de utilizarlos a partir del 1/6/2017.

Los comprobantes sin CAI que quedaran en existencia sin uso deberán ser inutilizados mediante la leyenda “Anulado”.

La  RG AFIP 3704/15  había dispuesto la posibilidad de continuar utilizando los comprobantes impresos sin CAI hasta su agotamiento, en la medida en que los mismos sean informados a la AFIP y siempre que no se hubiera comenzado a utilizar talonarios impresos con CAI.

PAGO ELECTRÓNICO  RG AFIP 4084  (B.O. 30/06/2017)

Las categorías F y G en el mes de abril tuvieron que cumplir con este requisito, D y E en el mes de mayo y A, B y C tienen tiempo hasta noviembre de 2017 para cumplir.

La Resolución también establece algunas  excepciones.-

NUEVOS PLAZOS (Como excepción) PARA LA RECATEGORIZACIÓN

Resolución General 4104-E la AFIP  (B.O. 11/08/2017)

Se estableció un plazo excepcional para que los monotributistas efectúen su recategorización correspondiente al cuatrimestre mayo/agosto 2017 según el siguiente detalle para las categorías:

 

  • F,G,H,I,J y K el vencimiento será el 20 de septiembre de 2017,

  • D y E el 20 de octubre de 2017,

  • B y C el 20 de noviembre de 2017 y

  • A el 20 de diciembre de 2017.

 

 

MOREO (MONOTRIBUTO- RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO) RG AFIP 4103-E (B.O. 14/08/2017)

Ya la RG AFIP 3990/17 estableció que cuando AFIP constate:

  • Adquisición de bienes

  • Gastos personales

  • Acreditaciones bancarias

Por valores mayores a la categoría en la que el Monotributista está categorizado y por  información propio o fiscalizaciones, la AFIP de oficio recategorizará.-

El cálculo para la recategorización de oficio estará dado por:

   Monto bienes adquiridos

+ Gastos de índole personal

    (o acreditaciones bancarias detectadas)

   Ingresos anuales

    + el 20% de dicho valor (para loc. /prest Ss)

O + el 30% de dicho valor (para Vta. de bienes)

   Si el Valor es mayor a la categoría en la que el contribuyente esté, se lo excluirá de Pleno derecho             

Para completar estos conceptos, la RG AFIP 4103, establece dentro de sus considerandos que "a efectos de mantener la eficiencia y el carácter expeditivo atribuido por la norma legal, se estima conveniente la implementación de un procedimiento específico aplicable a aquellas situaciones en que la oportunidad de recategorizar de oficio a los responsables haya sido detectada mediante la utilización de las herramientas aludidas (sistemas informáticos)".

El primer día hábil de febrero, junio y octubre de cada año se notificará al contribuyente mediante el domicilio fiscal electrónico y en el servicio “Mi Categoría” sobre sus desvíos.

La recategorización podrá ser apelada por el contribuyente dentro de los 15 días hábiles, contados desde la fecha de publicación en el Boletín Oficial.

El recurso de Apelación para ante el Director General (art 74 del Decreto Reglamentario de la ley de Procedimiento Tributario Nacional 11683) deberá presentarse mediante transferencia electrónica de datos, accediendo con “Clave Fiscal” al servicio informático denominado “Monotributo – Recategorización de Oficio - (MOREO)”, opción “Presentación del recurso de apelación Art. 74 Decreto N° 1397/79” en el sitio “web” del Organismo (http://www.afip.gob.ar).-

La Resolución, entrará en vigencia a partir de la recategorización correspondiente al cuatrimestre mayo/agosto (Septiembre 2017).

Si el contribuyente no ha modificado sus parámetros solo tiene que confirmar los datos a través del servicio “Mi categoría”.-

 

DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO

Para cuando finalice septiembre 2017, todos los monotributistas deberán haber adherido al domicilio fiscal electrónico. Esto implica validar una ventanilla electrónica para recibir notificaciones por parte de AFIP. El servicio está en la página web del organismo y cada contribuyente accederá con Clave Fiscal o podrá hacerlo usando la app). Los días martes y viernes AFIP considera que el contribuyente está notificado, aun cuando no haya abierto el mensaje. A partir de entonces corren eventualmente los plazos para una respuesta.

El Nivel de Seguridad para poder acceder es el 3 (tres).-

“DESVIOS DETECTADOS Y RECATEGORIZACIONES” (15/08/2017)

 

AFIP puso a disposición de los Monotributistas información sobre “inconsistencias que se hayan detectado.-

Por ejemplo: incorrecta su categoría, no informado los puntos de venta para factura en papel o electrónica, registre gastos no consistentes con la facturación correspondiente a su categoría (siempre y cuando sea Monotributista puro), actividad registrada sin pedido de CAI para facturas en papel, los gastos superan el 80% de los ingresos (Monotributistas puro).-

NUEVAS APLICACIONES PARA DISPOSITIVOS MÓVILES

La AFIP puso a disposición una nueva aplicación móvil denominada “Mi monotributo”, disponible para su descarga en la tienda “Play Store” para celulares o “tablets” con sistema operativo Android.

  • El sistema móvil, al cual se accede ingresando CUIT y Clave Fiscal, permite, entre otros servicios:

  • obtener constancias de CUIT,

  • conocer el estado de cuenta

  • generar el pago del impuesto o deudas generadas, y

  • conocer la categoría que reviste.

Asimismo, se vincula con el sistema “Facturador Móvil”, con el objetivo de facilitar la generación de comprobantes electrónicos.

Por últimos, recordemos que tiene plena vigencia, aun para este Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes, el régimen sancionatorio que aplica AFIP de la Ley 11683 de Procedimiento Tributario Nacional.-

Como podemos observar, en solo ocho meses el monotributista tiene un gran número de  obligaciones que asumir. Desde AFIP lo que se quiere lograr es inclusión y simplificar los trámites y la vida al ciudadano: lo logrará?

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